Лизинг и налоги: тонкости учета выкупных платежей при расчете налога на прибыль и НДС

Минфин напомнил, чем являются выкупные платежи с точки зрения налога на прибыль, а также сообщил о последствиях по НДС при расторжении договора. Рассмотрим ситуацию, когда имущество числится на балансе лизингодателя.

Выкупные платежи до перехода права собственности не учитываются ни в расходах, ни в доходах

Пока имущество не стало собственностью лизингополучателя, выкупные платежи нужно считать авансами. Минфин уже давал такое разъяснение.

Значит, лизингодатель не включает их в доходы, а лизингополучатель — врасходы.

После того как право собственности перейдет, лизингополучатель сможет списать расходы или сразу, или через амортизацию (это зависит от стоимости имущества).

Однако суды считают по-другому: лизингополучатель может учесть выкупные платежи в расходах в составе лизинговых платежей. Так, АС Поволжского округа подчеркнул, что лизинговый платеж единый и признается в расходах полностью. Неважно, включена в него выкупная стоимость или нет.

Если лизингополучатель не хочет спорить с инспекцией, выкупные платежи лучше учитывать в расходах так, как советует Минфин.

Расторжение договора лизинга: НДС с возвращенных выкупных платежей к вычету не принимают

Стороны решили расторгнуть договор лизинга. Лизингодатель вернул лизингополучателю часть лизинговых платежей с учетом НДС, которые приходились на выкупную стоимость. Возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС, который лизингодатель заплатил в бюджет с возвращенной части лизинговых платежей?

Ответ Минфина — нет. В Налоговом кодексе не предусмотрено вычета для такого случая.

Документ: Письмо Минфина России от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977

 

Рекомендуем: Как Минфин хочет реформировать лизинг?

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

Минфин: для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте нужна полная таможенная декларация

Вывезти товар можно по временной декларации, но для подтверждения нулевой ставки она не подходитНужна полная таможенная декларация. Оформить ее следует до конца квартала, за который вы подаете декларацию по НДС с заявленной нулевой ставкой. Такое мнение Минфин уже высказывал.

А вот ФНС считает по-другому. Подать можно как полную, так и временную декларацию. Исключение — вывоз трубопроводным транспортом и по линиям электропередач.

Полагаем, чтобы избежать споров с налоговиками, лучше уточните мнение своей инспекции.

Документ: Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-07-08/60478

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

Медосмотры и взносы: налоговики согласны с финансистами

ФНС считает, как и Минфин — платить взносы или нет, зависит от того, как вы оформили денежный вопрос:

Отметим: по мнению АС Поволжского округа, возмещение расходов работника на медосмотр не облагается взносами. Полагаем, вывод актуален и сейчас, когда страховые взносы (кроме взносов на травматизм) администрирует ФНС.

Так как налоговики считают, что старая практика уже неактуальна, чтобы избежать споров с ними, взносы лучше заплатить.

Документ: Письмо ФНС России от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@

 

Рекомендуем: Когда медосмотр необходим?

Статья 213. Медицинские осмотры некоторых категорий работников

 

Работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры.

(в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

С 2019 года МРОТ повысят до 11 280 рублей

Минтруд утвердил прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал этого года — 11 280 руб. Значит, с 2019 года таким же будет МРОТ. Сейчас минимальная зарплата равна 11 163 руб.

Документ: Приказ Минтруда России от 24.08.2018 N 550н

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

Премьер: в ближайшие шесть лет налоговая нагрузка не изменится

Председатель Правительства РФ на Московском финансовом форуме пообещал:

  • сохранить существующий уровень налоговой нагрузки в предстоящие шесть лет;
  • часть неналоговых платежей включить в Налоговый кодекс. Премьер не уточнил, какие именно. Чиновники уже готовят проект.
Документ: Выступление Председателя Правительства РФ

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

Отчет о предпенсионерах сдавать необязательно

В июле Роструд обратился к региональным властям за помощью в сборе сведений о предпенсионерах. Некоторые организации уже получили запросы из служб занятости.

По действующему законодательству организации не обязаны сдавать такие данные. Если не отчитаться, негативных последствий не будет.

Документ: Письмо Роструда от 25.07.2018 N 858-ПР

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

Возможно, сдавать бухотчетность в Росстат не придется: депутаты поддержали проект в первом чтении

У организаций может уменьшиться число обязанностей. Годовую бухотчетность достаточно будет направить налоговикампо ТКС (в бумажном виде представить нельзя). В органы статистики подавать ее будет не нужно. Срок сдачи изменять не планируют.

Новые правила должны заработать с отчетности за 2019 год. Есть особенность для субъектов малого предпринимательства: за 2019 год они могут сдавать бухотчетность в налоговую как на бумаге, так и по ТКС.

Документы: Проект Федерального закона N 497452-7 (принят в первом чтении 20 сентября 2018 года)

Проект Федерального закона N 497382-7 (принят в первом чтении 20 сентября 2018 года)

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

По беспроцентному займу, выданному ранее 2016 года, НДФЛ исчисляйте особым образом

Сотрудник ранее 2016 года получил беспроцентный заем. По условиям договора он должен погасить его в конце срока действия. Минфин напоминает работодателям: исчисляйте НДФЛ с матвыгоды в зависимости от того, к какому периоду она относится:

Ведомство уже давало такое разъяснение.

Документ: Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-04-06/63667

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

Эксперимент для самозанятых: проект внесли в Госдуму

С 1 января 2019 по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане власти хотят провести эксперимент по «выводу из тени» самозанятых. Для этого придумали новый спецрежим — налог на профессиональный доход.

Что даст спецрежим самозанятым

По проекту после перехода на уплату налога на профдоход физлица и предприниматели смогут не платить:

  • НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
  • НДС (кроме «ввозного»);
  • страховые взносы (их можно будет перечислять добровольно).

Вместо данных платежей предлагают вносить в бюджет:

  • 4% с дохода от реализации физлицам;
  • 6% с дохода от реализации ИП и юрлицам.

Перечислять налог нужно будет каждый месяц не позднее 25-го числа. Инспекция будет исчислять сумму налога и присылать уведомление в мобильное приложение «Мой налог».

Никаких деклараций подавать не нужно.

Отметим, законодатели не собираются освобождать самозанятых от уплаты налога на имущество физлиц. А предпринимателей — еще и от обязанностей налогового агента.

Кто вправе применять и кто не вправе

Применять спецрежим смогут физлица и предприниматели, которые ведут деятельность в регионе, где проходит эксперимент.

У них не должно быть работников. Но для привлечения помощников по ГПД ограничений нет.

Спецрежим можно совмещать с работой по трудовому договору. Доход от такой трудовой деятельности будет облагаться как у обычного физлица.

Спецрежим не смогут применять те, кто:

  • получил за календарный год доходы больше 2,4 млн руб;
  • реализует подакцизные и маркированные товары;
  • перепродает товары (кроме личных вещей) и имущественные права ;
  • добывает или реализует полезные ископаемые;
  • ведет посредническую деятельность;
  • применяет другие режимы налогообложения;
  • ведет предпринимательскую деятельность, которая облагается НДФЛ.

В проекте есть перечень доходов, к которым спецрежим не применяется. Например, это поступления от:

  • продажи недвижимости и транспорта;
  • передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
  • реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • выполнения услуг и работ по ГПД, в которых заказчиком выступает текущий или бывший работодатель. Бывшим будет считаться работодатель, от которого самозанятый уволился менее двух лет назад.

Если самозанятый ведет такие виды деятельности регулярно, то применять спецрежим он не сможет. Если же это разовая сделка, то доход по ней будет облагаться НДФЛ как у обычного физлица.

Как перейти на уплату налога на профдоход

По проекту начать применять спецрежим можно будет после постановки на учет. Заявление подается в мобильном приложении «Мой налог». Его разработает ФНС.

Сняться с учета в качестве плательщика налога на профдоход можно будет через это же приложение.

Как вести деятельность на спецрежиме

По планам законодателей все расчеты с клиентами нужно будет проводить через приложение «Мой налог». Программа будет формировать чек и передавать всю информацию о расчете в налоговую. Чек также нужно будет передавать покупателю. Если этого не сделать, будут взыскивать штраф (20% от суммы расчета, но не менее 1000 руб.). По проекту онлайн-кассы самозанятым не понадобятся.

Обратите внимание: организации не вправе будут учитывать расходы на покупки у самозанятого без его чека. Это же касается предпринимателей на ЕСХН и УСН.

Документы: Проект Федерального закона N 551845-7 (внесен в Госдуму 21 сентября 2018 года)

Проект Федерального закона N 551847-7 (внесен в Госдуму 21 сентября 2018 года)

 

 

 

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС

Правительство хочет увеличить предельную базу по взносам на 2019 год

Предполагается, что с 1 января будут действовать следующие лимиты:

  • 865 тыс. руб. — для взносов на ВНиМ;
  • 1150 тыс. руб. — для пенсионных взносов.

В 2018 году предельные значения базы равны соответственно 815 тыс. и 1021 тыс. руб.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (общественное обсуждение завершается 8 октября 2018 года)

 

НОВОСТИ ОТ КОНСУЛЬТАНТАПЛЮС