Движимое имущество: ФНС подобрала еще примеры судебных решений

Налоговая служба в очередной раз напомнила, что принципы отнесения имущества к движимому или недвижимому установлены в гражданском законодательстве: это связь с землей и возможность переместить имущество без несоразмерного ущерба.

Кроме того, ФНС привела примеры судебных решений, в которых к движимому имуществу для целей налогообложения были отнесены в том числе:

В письме были приведены и примеры недвижимого имущества:

Напомним, с 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. В связи с этим появилось много вопросов и споров о том, как распределить объекты между недвижимостью и «движимостью». Ранее ФНС уже направляла письмо, где ссылалась, в частности, на позицию ВС РФ по оборудованию линии для производства товаров.

Документ: Письмо ФНС от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@

Можно ли уволить сотрудника, который не вышел на работу из-за поломки автомобиля, разобрался суд

 

Работник в выходной выехал на машине за город. На обратном пути автомобиль сломался. Из-за этого работник не вышел на смену. Его уволили за прогул. Сотрудник обжаловал действия работодателя.

Суд признал причину невыхода на работу неуважительной. Сотрудник имел возможность вернуться из поездки на автобусе или такси. Кроме того, он прибыл в город в первой половине дня, но до конца смены на работе не появился.

В каких еще ситуациях суды поддерживают работодателей, а в каких увольнять за прогул опасно, читайте в нашем обзоре.

Документ: Апелляционное определение Саратовского областного суда от 08.08.2019 по делу N 33-6419/2019

Разбираемся, сколько нужно хранить бухгалтерские и налоговые документы

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации или ИП появляется множество документов. Часто возникает вопрос: как долго их нужно хранить? В обзоре мы собрали информацию по некоторым самым распространенным документам бухгалтерского и налогового учета, а также отчетности.

Сроки хранения документов установлены Законом о бухучете, НК РФ и другими нормативными актами.

Первичные учетные документы

Все первичные учетные документы нужно хранить не менее пяти лет. Это касается:

Для пятилетнего срока хранения большинства этих документов предусмотрено условие – проведение проверки или ревизии, а иногда еще и исключения. Например, 75 лет следует хранить документы о зарплате, если отсутствуют лицевые счета.

А вот документы по основным средствам и инвентаризационные описи, которые не касаются ТМЦ, придется хранить постоянно.

Учетная политика и договоры

Срок хранения документов учетной политики отсчитывается от года, в котором они в последний раз использовались для составления бухотчетности. С этого времени должно пройти пять лет. Столько же должны храниться те средства, которые помогают воспроизводить электронные документы и проверяют электронную подпись.

Регистры бухучета хранятся не менее пяти лет после отчетного года. При этом условием пятилетнего срока хранения названо проведение проверки или ревизии.

Бухотчетность

Годовая бухотчетность и аудиторское заключение по ней хранятся постоянно.

По общему правилу квартальная отчетность хранится пять лет, а месячная — один год. Однако если нет годовой отчетности, то квартальная хранится постоянно.

Документы для расчета налогов и взносов

Если для бухгалтерских документов в качестве своеобразного «основного» срока можно назвать пятилетний, то большинство налоговых документов нужно хранить четыре года. Это касается:

А вот для взносов сроки больше. Так, документы, которые необходимы для их исчисления и уплаты, должны храниться шесть лет.

Для участников региональных инвестиционных проектов установлены свои сроки.

И конечно, если речь идет о расходах, которые «растянуты» на несколько лет (оплата обученияперенос убытков и т.д.), то документы нужно хранить в течение всего периода их списания.

Налоговая отчетность и отчетность по взносам

Все налоговые декларации нужно хранить пять лет.

Столько же хранятся сведения о доходах физлиц. Однако если нет лицевых счетов или ведомостей начисления зарплаты, то срок хранения этих документов увеличивается до 75 лет.

А вот с отчетностью по взносам все несколько сложнее. Как мы уже сказали, НК РФ устанавливает шестилетний срок хранения документов для расчета и уплаты взносов. В то же время подзаконные акты говорят, что не менее пяти лет с момента принятия ФСС нужно хранить электронный расчет 4-ФСС и квитанции о получении. Пять лет установлено и для хранения декларации по пенсионным взносам. Вероятно, имеется в виду расчет как форма итоговой отчетности по взносам.

Поскольку налицо противоречие между сроками, полагаем, что страхователям нужно руководствоваться наибольшим, т.е. хранить отчетность по взносам не менее шести лет.

ПФР разработал формы, которые работодатели будут заполнять вместо трудовых книжек

Опубликованы проекты форм СЗВ-ТД и СЗИ-ТД. Их планируют применять после перехода на электронные трудовые книжки. По первой форме нужно будет отчитываться перед ПФР, по второй — выдавать работникам сведения о трудовой деятельности. В особенностях заполнения и представления форм поможет разобраться наш обзор.

СЗВ-ТД

По этой форме нужно будет подавать в ПФР сведения о всех принятых и уволенных работниках, а также о тех, с кем произошли кадровые изменения (например, перевод или установление иной квалификации).

С 1 января 2020 года представлять сведения понадобится ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом нужно будет отражать информацию только о работниках, в отношении которых в прошедшем месяце произвели кадровые перестановки.

С 1 января 2021 года данные о приеме и увольнении придется сообщать не позднее рабочего дня, следующего после издания соответствующего приказа. Вместе со сведениями об увольнении работника нужно будет указывать произошедшие с ним кадровые изменения, о которых работодатель не успел сообщить в ПФР.

Документ можно будет представлять на бумаге или в электронном виде. Форму нужно будет заверять подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации (при ее наличии).

Отметим, по одному из проектов об электронных трудовых книжках бумажный вариант смогут выбрать только работодатели, у которых за отчетный период числилось менее 25 работников. Остальные будут подавать сведения в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.

СЗИ-ТД

В этой форме работодатели будут отражать всю информацию о трудовой деятельности сотрудника за период работы в организации.

ПФР указывает, что СЗИ-ТД нужно будет представлять работнику по его запросу. Возможно, ее придется применять чаще. Согласно проекту изменений в ТК РФ выписку также нужно будет выдавать в день увольнения сотрудника.

Бумажную СЗИ-ТД придется заверять подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации при ее наличии, а электронную — усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица.

Документ: Информация ПФ РФ

Увольнять ли работника, направившего телеграмму с просьбой об уходе: выясняем вместе с Мосгорсудом

 

В телеграмме не было отметки о том, что она заверена оператором. Работодатель посчитал, что на основе такого документа уволить сотрудника нельзя.

Мосгорсуд с ним не согласился, обратив внимание на следующее. Сначала работник направил в организацию телеграмму с просьбой расторгнуть трудовой договор, а через несколько дней — уведомление об увольнении с требованием выслать трудовую книжку, справки о размере среднего заработка, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. На работу после истечения срока предупреждения об увольнении он не выходил. Не получив ответа от работодателя, сотрудник обратился в суд. Последовательные действия работника подтверждали его желание уйти, поэтому организации следовало оформить увольнение.

Отметим, после получения «незаверенной» телеграммы от работника лучше использовать все возможные способы связаться с ним, чтобы уточнить его намерения. Так вы обезопасите себя от возможных рисков при нарушении процедуры увольнения.

Если же подпись на телеграмме заверена, смело увольняйте работника. Суды в таком случае поддерживают работодателей, например тот же Мосгорсуд.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 16.07.2019 по делу N 33-31121/2019
Рекомендуем: Как оформить увольнение по собственному желанию

Суды в пользу работодателя: с компенсации за задержку зарплаты платить взносы не нужно

Очередной спор выиграл страхователь: АС Центрального округа признал, что ФСС неправомерно доначислил на компенсацию за задержку зарплаты взносы на травматизм. Суд отметил, что такая компенсация — вид материальной ответственности работодателя. Она выплачивается в силу закона и обеспечивает дополнительную защиту прав сотрудника.

Обращаем внимание: практика показывает, что суды занимают единую позицию в этом вопросе. А вот Минфин продолжает настаивать: с компенсации за задержку зарплаты работодатель должен заплатить взносы.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 19.08.2019 по делу N А84-2112/2018

СЗВ-М, налог на имущество и другое: 15 споров лета, которые могут быть интересны бухгалтеру

На работу бухгалтера так или иначе могут повлиять не только нормативные акты и разъяснения ведомств, но и судебные акты. Споров, которые разрешаются в судебном порядке, множество. Мы отобрали 15 из них, которые вынесены летом на уровне кассации и освещались в наших новостях.

Часть первая НК РФ

  • НК РФ не предусматривает такой формы контроля, как предписание. Значит, выдавать их инспекция не вправе.
  • Трехлетний срок для возврата переплаты нужно считатьс даты перечисления налога, даже если излишняя уплата выявлена при проверке.

Налог на прибыль

  • Нельзя единый объект (здание) условно разделить на части и списать оплату работ по одной из них как расходы на ремонт, а по другой — как затраты на реконструкцию. ВС РФ не стал пересматриватьтакой вывод нижестоящих судов.

Взносы и пособия

  • Даже если сотрудника, который занят неполный рабочий день, отправили в короткую командировку, он все равно имеет право на пособие по уходу за ребенком. Этот вывод ВС РФ пересматривать отказался.
  • Если решение ФСС признано незаконным, взносы, перечисленные в соответствии с ним, считаются излишне взысканнымии фонд должен вернуть их с процентами.

Персонифицированный учет

  • Если срок подачи СЗВ-М нарушен из-за технической ошибки, оштрафовать организацию за несвоевременное представление отчетности нельзя. Такой вывод не стал пересматриватьВС РФ.
  • Верховный суд посчитал законнымадминистративный штраф директору за нарушение сроков подачи СЗВ-М, даже когда организацию освободили от ответственности по Закону о персонифицированном учете.
  • Компания дополнила СЗВ-М сведениями о «забытых» сотрудниках после уведомления ПФР. Даже в этом случае суды ее освободили от штрафа. ВС РФ с таким подходом согласился.
  • Если работодатель выдал справку о зарплате с ошибками и это привело к излишней выплате пенсий, с него взыщут переплату.

Налог на имущество организаций

  • Чтобы уменьшить кадастровую стоимость на НДС и сэкономить на налоге на имущество, нужно требовать не просто выделить налог в рыночной стоимости при оценке, а исключить его. Такой подход поддерживаетВС РФ. Самостоятельно вычесть НДС из величины, внесенной в реестр, и с полученного результата платить налог нельзя.
  • Верховный суд указал: если оборудование используется для производства, а не для обслуживания здания, в котором находится, оно признается движимым имуществом. Платить налог с него не нужно.
  • КС РФ подтвердил, что нельзя применить льготу по налогу на имущество к энергоэффективным нежилым зданиям.
  • При ошибках в реестре налог нужно платить по рыночной стоимости торгово-офисного имущества, посчиталВС РФ.

УСН и НДС

  • ВС РФ снова подтвердил: даже если УСНщик выставил счет-фактуру с НДС, он не может принять «входной» налог к вычету.

 

Покупатель не может учесть в расходах утилизационный сбор, который возмещает поставщику

Покупатель не вправе учесть в расходах сумму утилизационного сбора, которую возмещает поставщику. Такие затраты Минфин не считает обоснованными и направленными на получение дохода.

Однако ведомство обратило внимание, что покупатель включает в расходы стоимость приобретенного товара в размере цены договора. Значит, можно предположить: запрет на списание затрат распространяется на случай, когда возмещение утилизационного сбора выделено в соглашении отдельно. Если же сбор включен в цену договора, вопрос с учетом затрат у покупателя, скорее всего, не возникнет. Это предположение подтверждает и подход ФНС: служба разрешила относить сбор к расходам, если он перечисляется продавцу в составе лизинговых платежей.

Документ: Письмо Минфина России от 14.08.2019 N 03-03-06/1/61449

Организация не восстановила НДС — правопреемник должен это сделать, даже если он на УСН

АС Уральского округа разобрался в довольно запутанной ситуации. Одна компания купила оборудование и приняла по нему НДС к вычету, пока была на общем режиме. Потом она решила перейти на УСН, но налог не восстановила. Почти сразу она присоединилась к другой организации, также применяющей спецрежим.

Инспекция потребовала от правопреемника заплатить НДС. С ней согласились и суды: правопреемник получает не только права, но и обязанности присоединенной организации, а значит, и обязанность восстановить налог. Тот факт, что налоговики не потребовали уплатить налог при проверке по случаю реорганизации, з

начения не имеет.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 08.08.2019 по делу N А34-8641/2018

 

 

Возврат товара: Минфин напомнил новые правила выставления счетов-фактур

Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля этого года. Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.

Обычные же счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

Минфин ранее уже направлял такие же разъяснения.

Документы: Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-09/58362

Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-07-11/53323

 

 

Правительство хочет повысить налоговую привлекательность экспорта услуг

Премьер-министр подписал стратегию развития экспорта услуг до 2025 года. В документе проанализировано состояние российского рынка услуг, оказываемых иностранным контрагентам, рассмотрены проблемы развития, освещен план мероприятий по его поддержке. Меры направлены на то, чтобы заниматься экспортом услуг стало выгоднее.

Стратегия затрагивает такие услуги:

Для большинства этих услуг запланированы налоговые преференции. В их числе нулевая ставка НДС, увеличение нормативов расходов на рекламу и представительских затрат в целях налога на прибыль, а также нулевая федеральная ставка налога на прибыль при реализации компьютерных и информационных услуг.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р