В счете-фактуре неверно отражена ставка НДС — вычета не будет

Минфин уверен, если в счете-фактуре указана неправильная ставка НДС, основанием для вычета такой документ быть не может. Ведомство ссылается на то, что подобная ошибка не позволяет налоговикам идентифицировать ставку, а значит, будет причиной отказа в вычете.

Разъяснение касалось повышения базовой ставки НДС в 2019 году с 18 до 20%. Таким образом, если контрагент указал старую ставку, вычет налога по этому счету-фактуре получить не удастся.

Полагаем, что подход Минфина можно распространить и на другие ситуации, например: в отношении продуктов, не входящих в перечень правительства, в счете-фактуре проставлена ставка 10%, а не 20%, как нужно. Другой достаточно распространенный случай: по экспорту или международной перевозке вместо нулевой указана базовая ставка. Суды соглашаются, что здесь оснований для вычета нет. Исключением может стать ситуация, когда перевозчик не знал об экспортном характере товара.

Документ: Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375

С 2020 года выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитывать в доходах

 

Если при инвентаризации организация выявила права на результаты интеллектуальной деятельности, то сейчас в доходах они не учитываются. Такое правило действует в 2018 и 2019 годах. Минфин отметил, что продлевать это освобождение не будет: два года — достаточный срок для компаний, чтобы без налоговых последствий привести в порядок системы учета.

Таким образом, организациям, которые еще не проводили инвентаризацию, стоит поторопиться, чтобы завершить все до конца текущего года.

Документы: Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-07/60630

Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-03-07/59124

Заключать специальные инвестиционные контракты станет выгоднее

 

Законы, которые совершенствуют правила о специальных инвестиционных контрактах (СПИК), приняты. Возможности использования льготных ставок по налогу на прибыль расширят. Пользоваться ими можно будет дольше. Об основных новшествах читайте в обзоре.

Новшества в правилах заключения СПИК

Доступ к СПИК через конкурс

СПИК будут заключать по итогам конкурса. Он может быть открытым и закрытым. Закрытым он будет, если контракт связан с внедрением технологий военного, специального или двойного назначения для серийного производства продукции, которая нужна для обороны и безопасности государства.

В основе СПИК — инновации

Уточнят предмет СПИК. Контракт должен быть направлен на освоение серийного производства промышленной продукции на основе современных технологий (это, например, изобретения, полезные модели, компьютерные программы).

Стабилизация условий СПИК

Состав сторон СПИК скорректируют. Российская Федерация будет выступать совместно с региональными и местными властями. Таким образом, стабильность ведения бизнеса будет обеспечиваться на всех уровнях.

Действие СПИК

Увеличат предельный срок действия контракта. Он будет зависеть от объема инвестиций:

  • до 50 млрд руб. включительно (без учета НДС) — не более 15 лет;
  • больше 50 млрд руб. (без учета НДС) — не более 20 лет.

Напомним, сейчас срок действия контракта составляет до 10 лет.

Когда вступают в силу новые правила

Поправки к Закону о промышленной политике в РФ, который регулирует правила заключения СПИК, вступают в силу 13 августа. Для того чтобы новшества заработали в полной мере, потребуется принять еще ряд нормативных актов. Например, порядок заключения СПИК, а также перечень технологий, по которым можно будет заключить контракт, должно утвердить правительство.

Заключить СПИК по новым правилам можно будет не позднее 31 декабря 2030 года. При этом все заключенные по старым правилам контракты сохранят свое действие.

Расширение налоговых преимуществ

Срок действия налоговых льгот

Снимут ограничение по действию налоговых льгот. Сейчас предусмотрено, что послабления можно получать до 2025 года. Временные рамки уберут. Сама поправка вступит в силу 13 августа, но, чтобы правило заработало, понадобится внести изменения и в подзаконные акты.

Льготные ставки по налогу на прибыль

Скорректируют условия применения льготных ставок по налогу на прибыль. Сейчас воспользоваться нулевой ставкой по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, и пониженной ставкой налога, зачисляемого в региональный бюджет, можно, только если доходы от реализации товаров в рамках СПИК составляли не менее 90% всех доходов без учета положительных курсовых разниц.

С 1 января 2020 года у участника СПИК появится выбор:

  • применятьльготные ставки при соблюдении указанного условия по всей налоговой базе (как сейчас);
  • применятьльготные ставки только к базе по деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта в рамках СПИК. Тогда условие о 90% выполнять не нужно, но потребуется вести раздельный учет.

Выбор следует закрепить в учетной политике. В течение срока действия СПИК изменить его будет нельзя.

Не обошлось и без негативного момента: воспользоваться льготными ставками можно будет до окончания отчетного или налогового периода, в котором объем поддержки участника СПИК из бюджетов всех уровней (включая недополученные доходы бюджета) превысит 50% его капвложений в инвестиционный проект.

Документы: Федеральный закон от 02.08.2019 N 269-ФЗ

Федеральный закон от 02.08.2019 N 290-ФЗ

Сдайте нулевой расчет по страховым взносам, если не было выплат работникам

Минфин напомнил, что нулевой РСВ нужно представить, даже если вы не вели деятельность и ничего не выплачивали работникам.
Финансисты и налоговики уже давали аналогичные разъяснения.
Напомним, что за непредставление такого расчета могут оштрафовать на 1000 руб.
Документ: Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-15-05/27074

Минфин назвал условия, когда возмещение затрат на проезд на работу можно включить в расходы

Компенсацию затрат сотрудника на проезд к месту работы и обратно нужно установить в коллективном или трудовом договоре. Кроме того, такая выплата не должна быть социальной. Данный расход должен быть оплатой труда, следует из письма финансистов. При этих условиях возмещение можно списать по ст. 255 НК РФ.
Похожую точку зрения ведомство высказывало и об оплате проезда.
Документ: Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-07/26913

Земельный налог: не важно, когда результаты кадастровой оценки были фактически внесены в реестр

Региональный акт, которым утверждена кадастровая оценка земли, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного календарного года. Определяя, какую кадастровую стоимость использовать для расчета земельного налога, нужно руководствоваться датой вступления в силу этого акта.
Минфин разъяснил, что так нужно делать независимо от того, когда сведения о кадастровой стоимости фактически внесли в Единый государственный реестр недвижимости.
Ведомство уже приходило к похожему выводу.
Документ: Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-05-06-02/24562

Минтруд подсказал, нужно ли включать период простоя в стаж, дающий право на отпуск

Ведомство посоветовало учитывать время простоя при исчислении стажа для ежегодного основного отпуска.
В «отпускной» стаж нужно включать период, когда сотрудник фактически отсутствовал, но за ним сохранялось рабочее место. К таким случаям можно отнести и время простоя, так как это лишь временная приостановка работы.
Отметим, аналогичное мнение ранее высказывал Роструд.
Документ: Письмо Минтруда России от 10.04.2019 N 14-2/В-260

Рекомендуем: Как исчислить стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск

Статотчет о зарплатах в организации: какие изменения надо учесть

Раз в два года организациям, которые не относятся к малым предприятиям, нужно сдавать статформу N 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы». Возьмите обновленный бланк, внесите туда данные за апрель и не позднее 20 мая сдайте в территориальный орган статистики.
В январе Росстат утвердил форму для 2019 года. По сравнению с бланком 2017 года новшеств немного. Основные корректировки коснулись раздела с уровнями зарплат и раздела «Справочно». В первом изменены интервалы (с учетом повышения МРОТ). Во втором теперь нужно:
• отдельно выделять численность работников, у которых зарплата равна МРОТ и неполное рабочее время (но не менее 50% от нормальной продолжительности);
• указывать среднесписочную численность из формы N П-4 (НЗ) за I квартал;
• вносить данные об общем фонде зарплаты из формы N П-4 за апрель.

Документ:
Приказ Росстата от 17.01.2019 N 7

Вычет НДС по счету-фактуре на предоплату заявляйте в том периоде, в котором его получили

Покупатель перечислил аванс в одном налоговом периоде, а счет-фактуру от продавца получил в следующем. Вычет с такой предоплаты покупатель вправе применить в том квартале, в котором получил счет-фактуру, разъясняет Минфин. Не имеет значения, что продавец выставил документ в предыдущем налоговом периоде.
Финансовое ведомство уже делало похожий вывод. При этом оно отмечало, что заявлять вычет в периоде получения счета-фактуры надо даже в том случае, если документ поступил не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Документ: Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-07-09/27004

ВС РФ: если инспекция не сообщала о переплате, это не значит, что трехлетний срок не шел

Предприниматель решил вернуть переплату по налогу, однако инспекция отказала в возврате, ссылаясь на истечение трехлетнего срока. Апелляция и кассация сочли эту позицию законной. ВС РФ передавать дело в судебную коллегию отказался.
Одним из доводов ИП было то, что инспекция не сообщала о наличии переплаты. Однако суды посчитали, что это не влияет на течение срока, если есть доказательства того, что налогоплательщик знал о переплате. К таким доказательствам, исходя из анализа постановлений судов, можно отнести подачу первичной и уточненной деклараций, а также факт добровольной уплаты налога.
Напомним, ВС РФ не в первый раз отказывается пересматривать споры о возврате переплаты, в которых одним из доводов выступает неисполнение инспекцией обязанности по информированию.
Документ: Определение ВС РФ от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659