Инспекция запрашивает документы: когда можно поспорить, а когда лучше согласиться

Инспекция вправе запрашивать у налогоплательщика документы, которые могут ей понадобиться при проверке. За неисполнение требования предусмотрен штраф — 200 руб. за каждый документ. Когда санкцию удается отменить в суде, а когда спорить нет смысла, рассмотрим на примерах из недавней практики.

Что делать, если документов нет

Большинство споров, решенных в пользу налогоплательщика, касается ситуаций, когда инспекция запрашивает документы, которых нет в принципе.

Например, АС Московского округа признал незаконным штраф за неподачу товарных накладных. Выяснилось, что документы, указанные в оборотно-сальдовой ведомости, формировались только в программе, а фактически не составлялись.

АС Западно-Сибирского округа, рассматривая спор о штрафе, пришел к такому выводу: инспекция не доказала, что запрошенные документы существуют. Налоговики не смогли ответить, откуда о них узнали. Привлечение к ответственности признано неправомерным.

В другом случае АС Восточно-Сибирского округа отменил штраф за непредставление 1277 документов. Суд выяснил, что у организации их не было.

Однако, если документы утрачены, суд может оставить в силе решение о штрафе. Так поступил, в частности, 13-ый ААС. Его выводы подтвердил АС Северо-Западного округа, а ВС РФ не стал их пересматривать. Налогоплательщик должен обеспечивать сохранность документов. Если они утрачены, нужно попытаться их восстановить. Проверяемый этого не сделал. Кроме того, организация не смогла даже доказать факт утраты.

Какие документы можно не представлять

Документы, запрошенные инспекцией, должны иметь отношение к расчету или уплате налогов. К примеру, рецептуру напитков налогоплательщик представлять не обязан. Это подтвердил АС Поволжского округа.

А вот отказываться исполнять требование налоговиков, когда они запросили документы за период, не охваченный проверкой, рискованно. АС Уральского округа признал правомерным привлечение организации к ответственности: инспекция смогла доказать, что документы не были представлены потому, что компания хотела скрыть данные и получить необоснованную налоговую выгоду.

Куда представить документы

Даже если проверка проходит на территории налогоплательщика, документы нужно представить в инспекцию. Если этого не сделать, налоговики выпишут штраф. АС Уральского округа посчитал такие действия проверяющих законными.

Когда штраф могут снизить

Если есть смягчающие обстоятельства, штраф может быть снижен. Причем они не всегда имеют прямое отношение к запросу документов. Например, АС Центрального округа посчитал: поскольку организация самостоятельно перечислила в бюджет налог до вынесения инспекцией решения, то можно уменьшить штраф не только за неуплату налога, но и за непредставление документов.

О том, при каких обстоятельствах суды смягчают ответственность за неуплату налога, см. обзор.

Чем еще грозит просрочка представления документов

Если налогоплательщик не подаст запрошенные документы в срок, налоговики имеют право произвести их выемку. Это закреплено в НК РФ. Документы могут изъять и в том случае, если налогоплательщик затягивает с подачей документов. Так произошло в одном из споров, который организация проиграла.

Налоговики несколько раз направляли запрос о представлении документов. Сначала компания поздно получала требование, потом просила отсрочку, а затем высылала документы почтой, перепутав индекс. В итоге инспекция получила документы на несколько месяцев позже, чем требовала изначально. А когда налоговики решили ознакомиться с подлинниками на территории самой организации, выяснилось, что по адресу, который предложил налогоплательщик, нужных документов нет.

В такой ситуации инспекция произвела выемку. Действия проверяющих суды трех инстанций, в том числе АС Московского округа, посчитали правомерными. ВС РФ отказался пересматривать этот вывод.

Рекомендуем: На какие судебные споры по встречной проверке стоит обратить внимание

КС РФ: в том, что организации не разрешили самой вычесть НДС из кадастровой стоимости, нарушений нет

В Конституционный суд обратилась компания, которая обжаловала в арбитражных судах доначисление налога на имущество, но спор проиграла. При расчете налога организация самостоятельно вычла НДС из указанной в реестре кадастровой стоимости. Инспекция посчитала эти действия неправомерными. С проверяющими согласились суды, которые отметили, что в рамках спора по налоговым правоотношениям не могут пересматривать кадастровую стоимость объекта.

КС РФ не нашел нарушений. Он заметил: ничто не мешало организации оспорить стоимость недвижимости.

Напомним, что недавно ВС РФ поддержал следующий подход: эксперт, который оценивает рыночную стоимость объекта, должен отражать ее без НДС в своем заключении. Таким образом, если компания хочет уменьшить базу по налогу на имущество на НДС и готова отстаивать свою позицию в суде, ей нужно сначала оспорить результаты кадастровой оценки и представить оценку рыночной стоимости объекта без НДС. Когда суд подтвердит эту оценку, новую базу можно будет использовать для расчета.

Документ: Определение КС РФ от 30.09.2019 N 2604-О

Работник использует последние 14 дней отпуска: можно ли его отозвать, ответил Минтруд

Работник сначала отгулял половину отпуска частями, а потом ушел в отпуск на оставшиеся 14 дней. Вправе ли работодатель прервать отдых сотрудника с его согласия?

Ведомство указало, что отзыв работника допускается, только если он использует за текущий год минимум 14 дней отпуска подряд.

Из позиции Минтруда следует, что в такой ситуации делить последнюю часть отпуска нельзя.

Отметим, если необходимость в сотруднике возникла до начала отдыха, с его согласия отпуск можно перенести.

Документ: Письмо Минтруда России от 03.10.2019 N 14-2/ООГ-7286

Банк России продолжает снижать ключевую ставку

Совет директоров Центробанка снова снизил ключевую ставку. С 28 октября она установлена на уровне 6,5% годовых. Это на 0,5 процентного пункта ниже текущего значения.

Понижения ждали многие финансовые аналитики и эксперты. Прогнозы Минэкономразвития по годовой инфляции составляют уже 3,7–3,8%.

Изменение ключевой ставки может отразиться на ставках по кредитам: банки могут их понизить. С другой стороны, рубль может потерять позиции по отношению к доллару и евро.

Следующее заседание Совета директоров Банка России состоится 13 декабря. Можно ожидать, что при сохранении существующих экономических условий регулятор установит ключевую ставку на уровне 6%.

Документ: Информация Банка России от 25.10.2019

Масштабные изменения НК РФ: закон опубликован

29 сентября опубликован закон, который вносит множество поправок в НК РФ в связи с реализацией основных направлений налоговой политики. Новшества затрагивают как часть первую кодекса, так и положения об отдельных налогах.

Среди изменений можно выделить:

Срок вступления в силу поправок разный, но большинство самых массовых из них начнут действовать с 2020 года.

Подробнее об изменениях см. обзор.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

Новые участники пилотного проекта по выплате пособий должны заполнять РСВ с небольшими изменениями. Об этих и других нюансах расскажем в нашем обзоре.

Страховые взносы

Обратите внимание на следующие нюансы:

  • для проверки расчета по страховым взносам ввелидополнительные контрольные соотношения, которые позволяют сравнить зарплату работника с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по тому же ОКВЭД, что и у страхователя);
  • с июля ряд регионоввступили в пилотный проект «Прямые выплаты». Отчетность по взносам за 9 месяцев в этих регионах нужно составлять иначе. Подробности читайте в нашем материале;
  • если ФСС запросит у вас документы, не забудьте передать также специальное заявлениео предоставлении госуслуги по приему документов. Такую обязанность ввели в сентябре;
  • если вы претендуете на скидку к тарифу взносов на травматизм, но еще не подали заявление, сделайте это не позднее 1 ноября. С 20 октября действует новая форма заявления. В ней нужно заполнить дополнительную таблицус информацией о взносах и расходах на выплату страхового обеспечения.

Расчет по налогу на имущество

Если в III квартале у вас появилось новое имущество, но есть сомнения в том, является ли оно движимым, помочь могут разъяснения ФНС. Напомним: за движимые объекты налог не платится, включать их в расчет не надо.

Арендатору, который делал неотделимые капвложения в арендованную недвижимость, нужно учесть подход налоговой службы. В стр. 010 разд. 2.1 следует отразить код 3 или 4 (в зависимости от наличия адреса). Другие коды не указываются. Если объект расположен не по месту нахождения этой организации или ее подразделения, налог нужно уплатить по коду ОКТМО территории, где находится имущество.

Образец заполнения расчета за 9 месяцев смотрите в нашем материале.

6-НДФЛ

Если в III квартале вы пересчитывали зарплату сотруднику, который принес больничный за июнь, не забудьте учесть перерасчет при заполнении разд. 2 расчета за 9 месяцев. Это следует из разъяснения ФНС, рассмотренного в нашем обзоре. Там приведены примеры заполнения и для других ситуаций:

  • перечисление премии, не связанной с производственными результатами;
  • выплата средств бывшему работнику по исполнительному листу;
  • доначисление среднего заработка за период командировки;
  • перерасчет НДФЛ при ошибочном предоставлении стандартного вычета;
  • возврат НДФЛ при получении от работника уведомления об имущественном вычете.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Если у организации есть переплата по НВОС, ей нужно учесть следующие моменты:

  • формы заявлений о зачетеи возврате изменились;
  • к заявлению нужно приложить акт сверки расчетов, подписанный без разногласий. Иначе документы вернут без рассмотрения;
  • заявление могут рассматривать 3 месяца.
  • Минфин напомнил, какие ставки по налогу на прибыль применять, если участник выходит из ООО
  • При выходе из общества выплаты участнику в пределах вклада не относят к его доходам. Налог нужно исчислить с суммы превышения. С начала 2019 года такой доход для целей налогообложения прибыли признается дивидендами. Финансисты пояснили, что к сумме превышения нужно применять ставки для дивидендов. Ставку 0% для доходов от выбытия доли в данной ситуации применить нельзя.
Документ: Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216

 

Движимое имущество: ФНС подобрала еще примеры судебных решений

Налоговая служба в очередной раз напомнила, что принципы отнесения имущества к движимому или недвижимому установлены в гражданском законодательстве: это связь с землей и возможность переместить имущество без несоразмерного ущерба.

Кроме того, ФНС привела примеры судебных решений, в которых к движимому имуществу для целей налогообложения были отнесены в том числе:

В письме были приведены и примеры недвижимого имущества:

Напомним, с 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. В связи с этим появилось много вопросов и споров о том, как распределить объекты между недвижимостью и «движимостью». Ранее ФНС уже направляла письмо, где ссылалась, в частности, на позицию ВС РФ по оборудованию линии для производства товаров.

Документ: Письмо ФНС от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@

Можно ли уволить сотрудника, который не вышел на работу из-за поломки автомобиля, разобрался суд

 

Работник в выходной выехал на машине за город. На обратном пути автомобиль сломался. Из-за этого работник не вышел на смену. Его уволили за прогул. Сотрудник обжаловал действия работодателя.

Суд признал причину невыхода на работу неуважительной. Сотрудник имел возможность вернуться из поездки на автобусе или такси. Кроме того, он прибыл в город в первой половине дня, но до конца смены на работе не появился.

В каких еще ситуациях суды поддерживают работодателей, а в каких увольнять за прогул опасно, читайте в нашем обзоре.

Документ: Апелляционное определение Саратовского областного суда от 08.08.2019 по делу N 33-6419/2019

Разбираемся, сколько нужно хранить бухгалтерские и налоговые документы

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации или ИП появляется множество документов. Часто возникает вопрос: как долго их нужно хранить? В обзоре мы собрали информацию по некоторым самым распространенным документам бухгалтерского и налогового учета, а также отчетности.

Сроки хранения документов установлены Законом о бухучете, НК РФ и другими нормативными актами.

Первичные учетные документы

Все первичные учетные документы нужно хранить не менее пяти лет. Это касается:

Для пятилетнего срока хранения большинства этих документов предусмотрено условие – проведение проверки или ревизии, а иногда еще и исключения. Например, 75 лет следует хранить документы о зарплате, если отсутствуют лицевые счета.

А вот документы по основным средствам и инвентаризационные описи, которые не касаются ТМЦ, придется хранить постоянно.

Учетная политика и договоры

Срок хранения документов учетной политики отсчитывается от года, в котором они в последний раз использовались для составления бухотчетности. С этого времени должно пройти пять лет. Столько же должны храниться те средства, которые помогают воспроизводить электронные документы и проверяют электронную подпись.

Регистры бухучета хранятся не менее пяти лет после отчетного года. При этом условием пятилетнего срока хранения названо проведение проверки или ревизии.

Бухотчетность

Годовая бухотчетность и аудиторское заключение по ней хранятся постоянно.

По общему правилу квартальная отчетность хранится пять лет, а месячная — один год. Однако если нет годовой отчетности, то квартальная хранится постоянно.

Документы для расчета налогов и взносов

Если для бухгалтерских документов в качестве своеобразного «основного» срока можно назвать пятилетний, то большинство налоговых документов нужно хранить четыре года. Это касается:

А вот для взносов сроки больше. Так, документы, которые необходимы для их исчисления и уплаты, должны храниться шесть лет.

Для участников региональных инвестиционных проектов установлены свои сроки.

И конечно, если речь идет о расходах, которые «растянуты» на несколько лет (оплата обученияперенос убытков и т.д.), то документы нужно хранить в течение всего периода их списания.

Налоговая отчетность и отчетность по взносам

Все налоговые декларации нужно хранить пять лет.

Столько же хранятся сведения о доходах физлиц. Однако если нет лицевых счетов или ведомостей начисления зарплаты, то срок хранения этих документов увеличивается до 75 лет.

А вот с отчетностью по взносам все несколько сложнее. Как мы уже сказали, НК РФ устанавливает шестилетний срок хранения документов для расчета и уплаты взносов. В то же время подзаконные акты говорят, что не менее пяти лет с момента принятия ФСС нужно хранить электронный расчет 4-ФСС и квитанции о получении. Пять лет установлено и для хранения декларации по пенсионным взносам. Вероятно, имеется в виду расчет как форма итоговой отчетности по взносам.

Поскольку налицо противоречие между сроками, полагаем, что страхователям нужно руководствоваться наибольшим, т.е. хранить отчетность по взносам не менее шести лет.

ПФР разработал формы, которые работодатели будут заполнять вместо трудовых книжек

Опубликованы проекты форм СЗВ-ТД и СЗИ-ТД. Их планируют применять после перехода на электронные трудовые книжки. По первой форме нужно будет отчитываться перед ПФР, по второй — выдавать работникам сведения о трудовой деятельности. В особенностях заполнения и представления форм поможет разобраться наш обзор.

СЗВ-ТД

По этой форме нужно будет подавать в ПФР сведения о всех принятых и уволенных работниках, а также о тех, с кем произошли кадровые изменения (например, перевод или установление иной квалификации).

С 1 января 2020 года представлять сведения понадобится ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом нужно будет отражать информацию только о работниках, в отношении которых в прошедшем месяце произвели кадровые перестановки.

С 1 января 2021 года данные о приеме и увольнении придется сообщать не позднее рабочего дня, следующего после издания соответствующего приказа. Вместе со сведениями об увольнении работника нужно будет указывать произошедшие с ним кадровые изменения, о которых работодатель не успел сообщить в ПФР.

Документ можно будет представлять на бумаге или в электронном виде. Форму нужно будет заверять подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации (при ее наличии).

Отметим, по одному из проектов об электронных трудовых книжках бумажный вариант смогут выбрать только работодатели, у которых за отчетный период числилось менее 25 работников. Остальные будут подавать сведения в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.

СЗИ-ТД

В этой форме работодатели будут отражать всю информацию о трудовой деятельности сотрудника за период работы в организации.

ПФР указывает, что СЗИ-ТД нужно будет представлять работнику по его запросу. Возможно, ее придется применять чаще. Согласно проекту изменений в ТК РФ выписку также нужно будет выдавать в день увольнения сотрудника.

Бумажную СЗИ-ТД придется заверять подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации при ее наличии, а электронную — усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица.

Документ: Информация ПФ РФ